注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第1套

1、注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第 1 套单选题1.甲公司 2011 年 1 月签订以下合同(1)与某银行签订借款合同，借款金额 150 万元(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定(4)与某保险公司签订保险合同， 合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元，与某会计师事务所签订审计合同，费用为 1 万元，与律师事务所

2、签订法律顾问合同， 费用为 5 万元。 该企业当月应缴纳的印花税是()。A)505 元B)530 元C)605 元D)640 元答案:B解析:应纳印花税=15000000.05+(65-5-10)100000.5+5+4000501=75+250+5+200=530(元)。 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定，按 5元贴花，审计合同、法律顾问合同不属于应税合同，不征印花税。单选题2.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法不正确的是( )。A)纳税人偷漏增值税应该补税的，也要补缴城市维护建设税和教育费附加B)纳税人违反消费税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计

3、算缴纳城市维护建设税和教育费附加C)城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则D)教育费附加不适用税收征管法的规定答案:B解析:选项 B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据。单选题3.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )内进行税收调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )内进行税收调整。A)3 年，5 年B)5 年，10 年C)3 年，10 年D)5 年，15 年答案:C解析:纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、 费用的，

4、 税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行税收调整;有特殊情况的， 可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行税收调整。单选题4.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由()填报开具红字增值税专用发票申请单 。A) 销售方B) 购买方C) 生产商D) 税务局答案:B解析:一般由购买方填报申请单单选题5.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指()。A)按月减除税法规定的生计费B)承包者的工资C)企业所得税D)上交的承包费答案:A解析:对企事业单位承包经营、 承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额

5、， 必要费用是指按月减除 2000 元(2011 年 9 月份以后为 3500 元)，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。单选题6.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是()。A) 远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B) 纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C) 远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D) 运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据答案:A解析:单选题7.下列各项中，应征收印花税的是( )。A)视同印花税凭证正本使用的副本B)财产所有人将财产赠给社会福利单位

6、所立的书据C)无息、贴息贷款合同D)农牧业保险合同答案:A解析:对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免征印花税， 但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。单选题8.下列项目中，符合消费税法规定的是( )。A)零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税B)零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税C)零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税D)金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税答案:C解析:单选题9.李某 2010 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资薪金所得1500

7、 元，则李某 2010 年 12 月应申报缴纳个人所得税额()。A)8235.29B)7075C)9525D)8323.53答案:A解析:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：48000-(2000-1500)12=3958.33(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 125 元含税的全年一次性奖金收入=48000-125-(2000-1500)(1-15%)=55735.29(元)55735.2912=4644.61 元，适用税率 15%，速算扣除数是 125 元应纳个人所得税=55735.2915%-125=8235.29(元)单选题10.2010 年 5 月丙还有 15 个月至法定离退休年

8、龄， 办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 15000 元。丙个人月正常工资为 1400 元。丙计算个税时，适用的税率为( )。A)5%B)10%C)15%D)20%答案:A解析:确定适用税率：15000/15+1400-2000=400(元);适用税率为 5%。单选题11.下列税种中，采用超额累进税率的税种是( )。A)企业所得税B)个人所得税C) 土地增值税D)资源税答案:B解析:单选题12.下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是( )。A)耕地占用税采用的是地区差别定额税率B)经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当降低，但最多不得超过规定税额

9、的 50%C)耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据D)耕地占用税由地方税务机关负责征收答案:B解析:经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当“提高”，但最多不得超过规定税额的 50%。单选题13.某企业海运进口一批货物，海关审定折合人民币 4500 万元，运费折合人民币 25万元，该批货物进口关税率为 5%，保险费无法确定，则应纳关税( ) 万元。A)250B)226.93C)226.25D)260答案:B解析:按照海关有关法规规定， 进口货物保险费无法确定或未实际发生， 按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。 完税价格=(4500+25)(1+

10、3)=4538.58(万元)关税=4538.585%=226.93(万元)。单选题14.某企业2013年2月从某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含税价款 234000 元，另支付手续费和装饰费共计 3510 元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税( )元。A)20000B)20300C)23400D)23751答案:B解析:纳税人购买自用的应税车辆， 车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。该企业应缴纳车辆购置税=(234000+3510)(1+17%)10%=20300(元)。单选题15.下列各项中，不属于税

11、收强制执行措施适用范围的是( )。A)从事生产经营的纳税人B)扣缴义务人C)纳税担保人D)非从事生产经营的纳税人答案:D解析:强制执行措施的适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款， 经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。需要强调的是，采取强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施时则不适用。单选题16.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种()。A)生产关系B)分配关系C)社会关系D)阶级关系答案:B解析:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。单选题17.进口货物向货物进境地海关申报的期限是( )。A)进口货物自运输工具

12、申报进境之日起 24 小时内向货物进境地海关申报B)进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内向货物进境地海关申报C)进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内向货物进境地海关申报D)进口货物自运输工具申报进境之日起 1 个工作日内向货物进境地海关申报答案:B解析:单选题18.税收协定的受益人是( )。A)缔约国政府B)缔约国居民C)非缔约国居民D)缔约国税务当局答案:B解析:单选题19.2009 年 9 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 600 万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为 5 年;20

13、11 年 8 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 150 万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为 10%)。该公司应补缴关税()万元。A)30B)32C)36D)40答案:C解析:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物， 后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时， 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管

14、年限12)补缴额为 60010%(1-25)=36(万元)单选题20.下列项目中，符合土地增值税关于税率规定的是( )。A)土地增值税实行超额累进税率B)土地增值税实行比例税率C)土地增值税实行定额税率D)土地增值税实行超率累进税率答案:D解析:单选题21.某进出口公司 2015 年 2 月从韩国进口 150 箱实木地板，每箱到岸价格为60000元， 关税税率为50%， 实木地板消费税税率为5%， 该进出口公司应纳消费税()元。A)715018B)710526.32C)621224.52D)622182答案:B解析:(1)关税完税价格=15060000=9000000(元)(2)应纳关税=90

15、0000050%=4500000(元)(3)应纳消费税=(9000000+4500000)(1-5%)5%=710526.32(元)单选题22.某企业 2013 年 1 月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同， 合同注明 2013年流动资金最高限额为 400 万元。 当年发生借款 6 笔， 其中借款金额为 50 万元的有两笔， 借款金额为 100 万元的有 3 笔， 借款金额为 300 万元的 1 笔。 上述借款在 2013年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为 0.05。则该企业上述业务应缴纳印花税( )元。A)50B)150C)200D

16、)350答案:C解析:借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400100000.05=200(元)。单选题23.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是()。(2006 年)A) 加工企业对来料加工后又复出口的货物B) 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C) 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D) 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物答案:B解析:单选题24.居民乙因拖欠居民甲 l80 万元款项无力偿还， 2010 年 6 月经当地有

17、关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是()。A)居民甲应缴纳契税 1 万元B)居民乙应缴纳契税 1 万元C)居民甲应缴纳契税 10 万元D)居民乙应缴纳契税 10 万元答案:C解析:应纳契税=(180+20)5%=10(万元)知识点：契税由财产承受人纳税以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。个人交换房屋，由支付差价方交纳契税。单选题25.按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时， 如果进口货物、 相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后 4

18、5 日内在境内销售， 可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后的一定时间之内，该时间是( )。A)60 日B)75 日C)90 日D)120 日答案:C解析:按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时， 如果进口货物、 相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后 45 日内在境内销售， 可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后 90 日内。单选题26.下列个人所得税征收模式中，符合现行个人所得税制度的是( )。A)综合征收制B)分类征收制C)混合征收制D)源泉扣缴制答案:B解析:单选题27.地处市区的张某一直从事体育彩票代销业务，2016 年张某共计取得彩票销售收入 4

19、00000 元，彩票发行机构支付其代销手续费 30000 元。张某 2016 年应纳个人所得税为()。A)2250 元B)6000 元C)2085 元D)5670 元答案:C解析:单选题28.下列项目中，账簿、凭证保管期限的是( )。A)5 年B)10 年C)3 年D)1 年答案:B解析:单选题29.下列项目中，符合城建税税率规定的是( )。A)甲企业地处市区，其城建税的税率为 5%B)乙企业地处县城，其城建税的税率为 3%C)王某从事流动经营业务，其城建税按照居住地适用的税率缴纳D)丙企业受托代缴消费税，其城建税按照受托方所在地适用的税率缴纳答案:D解析:单选题30.纳税人享受减税、免税的条

20、件发生变化时，应当自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税;对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。A)7 日B)10 日C)15 日D)30 日答案:C解析:纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税;对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。单选题31.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。A)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B)非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地

21、主管税务机关申报纳税C)非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D)固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款答案:C解析:非固定业户销售货物或应税劳务， 应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的， 由其机构所在地主管税务机关补征税款。单选题32.下列项目中，表述正确的是( )。A)对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照市场租金价格缴纳房产税。B)对融资租赁房屋的情况，在计征房产税和营业税时应以房产余值计算征收。C)对以房产投资，收取固定收入，不承担联营

22、风险的，应由出租方按租金收入计缴房产税和营业税。D)对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税和营业税。答案:A解析:单选题33.某市化工企业 2015 年 3 月被查补去年少纳增值税 10 万元，营业税 5 万元，被加收滞纳金 0.8 万元，被处罚款 9 万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为()。A)1.2 万元B)1.5 万元C)1.8 万元D)1.90 万元答案:C解析:城建税、 教育费附加及地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为计税依据。补缴城建税、教育费附加和地

23、方教育附加合计=(10+5)(7%+3%+2%)=1.8(万元)单选题34.下列关于消费税税目的陈述，正确的是()。A) 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围B) 酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精C) 烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目D) 汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎(含翻新轮胎)，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎答案:A解析:凡是以烟叶为原料加工生产的产品， 不论使用何种辅料， 均属于烟的征收范围。包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产

24、的卷烟)、 雪茄烟和烟丝。 酒精不属于酒类产品;烟丝也是烟的征税范围;翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税范围。单选题35.增值税暂行条例实施细则的法律级次属于( )。A)财政部制定的部门规章B)全国人大授权国务院立法C)国务院制定的税收行政法规D)全国人大制定的税收法律答案:A解析:财政部颁布的增值税暂行条例实施细则属于税收部门规章。单选题36.某小型商贸企业于 2015 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份， 该企业 2015 年 1 月份开具发票 12 份(未使用 8 份)， 经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )。A)20 份B)1

25、2 份C)8 份D)4 份答案:B解析:单选题37. 某进出口公司为增值税一般纳税人，2010 年 3 月份从国外进口一批机器设备共20 台，支付买价 240 万元，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 4 万元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 3 万元， 设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。A)2540000B)2320000C)1850000D)1240000答案:D解析:进口货物的价款中单独列明厂房、 机械或者设备等货物进口后发生的建设、 安装、装配、维修

26、或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。进口设备到岸价格=2400000+80000=2480000(元)应纳进口关税=248000050%=1240000(元)。单选题38.下列关于城市维护建设税的表述中，说法不正确的是( )。A)对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律退还附征的城市维护建设税B)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C)对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库D)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税答案:A解析:选项 A：对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“

27、三税”附征的城建税，一律不退(返)还。单选题39.下列项目中，符合税法地位表述的是( )。A) 税法属于国家法律体系中的一个行业法B) 税法属于国家法律体系中的一个部门法C) 税法属于国家法律体系中的一个企业法D) 税法属于国家法律体系中的一个社团法答案:B解析:单选题40.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼， 支付 8000 价款万元。 2008 年 5月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元， 成新率 70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()。A)400 万元B)1485 万元C)

28、1490 万元D)200 万元答案:B解析:评估价格=1200070%=8400(万元)，税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元)，增值额=10000-8400-115=1485(万元)单选题41.某食品厂 2015 年 8 月份外购农产品 10000 斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 15000 元和 1950 元。在运输途中因管理不善腐烂1000 斤。农产品运回后，用于发放职工福利 2080 斤，用于厂办职工食堂 800 斤。其余全部加工成儿童米饼 11016 斤(1 斤免税农产品加工成 1.8 斤米饼)。其中 3/

29、5全部销售，单价 20 元/斤，1/5 因管理不善霉变，1/5 用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为()元。A)910B)810C)1010D)954.72答案:D解析:外购农产品每斤单价=1500010000=1.5(元)允许抵扣的进项税额=1950(10000-1000(腐烂)-2080(福利)-800(职工食堂)/100004/5=954.72(元)单选题42.下列项目中，符合扣缴义务人代扣资源税规定的是( )。A)独立矿山收购未税矿产品，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.B)联合企业收购未税矿产品的单位，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代

30、扣代缴资源税.C)其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。D)其他收购单位收购的未税矿产品，按对方单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。答案:C解析:单选题43.2011 年 10 月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给账先生工资 4000 元和 8000 元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳 1000 元， 能够提供相关的证明。 两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计()元。A)540B)1145C)450D)295答案:A解析:按照规定， 个人分别取得派遣单位和雇佣单位的

31、工资收入时， 支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011 年 9 月1 日起每月减除 3500 元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=400010%-105+(8000-1000-3500)10%-105=540(元)单选题44.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批， 取得增值税专用发票一张， 发票上注明的价款是 280 万元，当月将其中的 70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150 辆，每辆不含税价格 8.5 万元，同时收取包装费用每辆 0.30 万元，当月应纳的消费税额()万元(消费税税率 9%)。A)85.60B)99.08C)96.7

32、8D)118.21答案:D解析:企业外购轮胎用于生产轮胎的， 可以抵扣已纳的消费税税额， 本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.31.17)1509%=118.21(万元)。单选题45.下列表述中，符合消费税法规定的是( )。A)配制酒按照其他酒适用的税率征收消费税B)配制酒按照啤酒适用的税率征收消费税C)配制酒按照酒精适用的税率征收消费税D)其他配制酒按照白酒适用的税率征收消费税答案:D解析:单选题46.以下属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形的是()A) 无法认证B) 重复认证C) 识别号认证不符D) 号码认证不符答案:B解

33、析:单选题47.烟叶税的纳税人是( )。A)出售烟叶的单位B)出售烟叶的个人C)收购烟叶的单位D)收购烟叶的个人答案:C解析:单选题48.个人取得个人股票期权所得的过程中，应该按照工资薪金所得征税的是( )。A)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得B)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额C)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额D)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权答案:C解析:单选题49.税务机关应当在当事人提出听证要求后的 15 日内举行听证， 并在举行听证的( )前将税务行政处罚听证通知书送达当事人，通知当事人举行听证的

34、时间、地点、主持人的情况。A)3 日B)5 日C)7 日D)15 日答案:C解析:税务机关应当在当事人提出听证要求后的 15 日内举行听证，并在举行听证的7 日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。单选题50.下列项目中，符合转让住房过程中缴纳税费的规定是( )。A)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、土地增值税、印花税。B)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、印花税。C)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、土地增值税、房产税。D

35、)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加。答案:A解析:单选题51.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是( )。A)消费税B)土地增值税C)增值税D)营业税答案:B解析:单选题52.李某 2014 年 5 月办理了提前退休的手续，其距离正式退休还有 7 个月。退休时单位给与其一次性补贴收入35000元。 则李某的一次性补贴收入应纳个人所得税( )。A)7745 元B)945 元C)315 元D)445 元答案:C解析:单选题53.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报( )明确。A)国家税务总局B)财政部C)海关总署D)国务院答案:C解析:进口地海关无法解

36、决的税则归类问题，应报海关总署明确。单选题54.某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010 年 11 月销售电视机，向某代理商销售2000 台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 100 台，不含税售价 2200 元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元(已认证)，当月应纳增值税()万元。A)57.5B)58C)58.34D)61.74答案:D解析:未在同一张发票“金额”栏注明折扣额， 而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17

37、%-100000=617400=61.74(万元)单选题55.地处市区的某房地产开发企业进行清算时有一栋未转让的房屋， 建筑面积为 400，在清算以后以 500 万元的价格解析转让。已知进行清算时清算的总建筑面积为100000 ，清算时的扣除项目金额为 8000 万元。纳税人转让该房屋的下列缴纳的土地增值税额正确的是( )。A)269.6 万元B)243.2375 万元C)243.475 万元D)245.85 万元答案:C解析:单选题56.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时， 企业发生的下列项目中， 不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是()。A)社会保险费B

38、)职工福利费C)工会经费D)职工教育经费答案:D解析:单选题57.下列项目中， 符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是( )。A)6 个月B)3 个月C)1 个月D)180 天答案:B解析:单选题58.下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是()。A)税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B)税率是衡量税负轻重的重要标志C)所得税在分配环节纳税D)征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物答案:A解析:税目是各个税种的所规定的具体征税项目， 征税对象又叫课税对象、 征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的

39、物，是区别一种税与另一种税的重要标志。单选题59.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)， 2013 年 1 月批发销售 A 牌卷烟 5000 条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元：批发 B 牌卷烟 2000条给烟酒零售商店， 开具的普通发票上注明销售额 88.92 万元;同时批发雪茄烟 300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358 万元;当月允许抵扣的进项税额为 35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为()万元。A) 22.78B) 28.78C) 39.08D) 39.95答案:C解析:单选题60.下列选项中，属于税收法律关系中最实质的

40、东西，也是税法的灵魂的是()。A)税收法律关系的内容B)税收法律关系的产生、变更与消灭C)权利主体D)税收法律关系的保护答案:A解析:税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。单选题61.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。A)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B)固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C)非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D)扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税答案:A解析: 固定业户到时外县市销售货物或者提供劳

41、务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的， 由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。单选题62.某木制品公司 2011 年 11 月销售给经销商甲实木地板(消费税率 5%)100 箱， 销售价为 1000 元/箱， 销售给经销商乙同类实木地板 80 箱， 销售价为 1100 元/箱;当月，还将 30 箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵

42、偿上月的应付货款。11 月份该地板公司应该缴纳消费税额为()。A)11050 元B)12700 元C)12667 元D)12400 元答案:A解析:纳税人用于抵偿债务的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税税额=(1001000+801100+301100)5%=11050(元)。单选题63.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币 20 万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费 2 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万元、保险费 1 万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金 0.5 万元。已知该货物进口关税税率为 10%，

43、则该企业进口该批货物时应缴纳关税( )万元。A)2.4B)2.6C)2.45D)2.65答案:B解析:企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(20+2+3+1)10%=2.6(万元)。单选题64.2012年， 中国画家张某在境外A国出版作品集， 共取得稿酬收入折合人民币90000元， 已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税 6000 元。 该画家从取得的稿酬中拿出20000 元通过民政部门捐赠给我国某受灾地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税( )元。A)1230B)1280C)

44、4400D)5200答案:B解析:该画家捐赠扣除限额=90000(1-20%)30%=21600(元)，实际捐赠额低于扣除限额，可据实扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=90000(1-20%)-2000020%(1-30%)-6000=1280(元)。单选题65.根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是( )。A)资源税B)土地增值税C)个人所得税D)车船税答案:B解析:单选题66.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。AA)728 元B)784 元C)812

45、元D)868 元答案:B解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为： 同一作品出版发表以后， 因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)(1-20%)20%(1-30%)=784(元)。单选题67.某批发企业 2010 年 12 月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500 元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000 元(包括运费成本 520);丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台， 固定资产账面成本 100000 元(增值税专用发票上注明的增值税额

46、17000 元)。进项税额转出额为()。A)8539.14 元B)8536.4 元C)25450.74 元D)8450.74 元答案:C解析:进项税额转出=(50000-520)17%+52093%7%+17000=25450.74 (元)单选题68.下列项目中，符合地方教育费附加计征比例的是( )。A)1%B)3%C)2%D)5%答案:C解析:单选题69.下列项目中，属于纳税人在华实际工作天数的是( )。A)日本人甲 2014 年 1 月 1 日来华工作， 4 月 30 日解除职务离境， 其工作天数为 120天B)德国人乙 2014 年 2 月 1 日来华工作，4 月 30 日解除职务离境，

47、其工作天数为 88天C)美国人丙 2014 年 3 月 1 日来华工作，4 月 30 日解除职务离境，其工作天数为 61天D)英国人丁 2014 年 4 月 1 日来华工作，4 月 30 日解除职务离境，其工作天数为 30天答案:B解析:单选题70.税务行政规章对经营活动中的违法行为， 有违法所得的， 设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过( )元，超过限额的，应当报国务院批准。A)1000B)10000C)30000D)50000答案:C解析:税务行政规章对经营活动中的违法行为， 有违法所得的， 设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚

48、款不得超过 1 万元;超过限额的，应当报国务院批准。单选题71. 个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的()。A)偶然所得B)财产转让所得C)其他所得D)财产租赁所得答案:D解析:财产转租收入属于财产租赁所得。单选题72.某工厂系增值税小规模纳税人，2010 年 1 月份销售使用过的旧设备一台，取得价款 8.24 万元，已知该设备 2009 年 1 月购入时的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元,另销售自己使用过的物品,取得价款 1.2 万元。则该工厂应缴纳的增值税为( )万元。A)0B)0.19C)0.24D)1.20答案:B解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

49、，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)2%+1.2/(1+3%)3%=0.19(万元)。单选题73.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3%，该项业务应缴纳的消费税额为()。A)1.98 万元B)6 万元C)6.60 万元D)7.72 万元答案:A解析:轮胎厂通

50、过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品， 应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22(1+17%)3%=1.98(万元)单选题74.企业在筹建期间， 发生的与筹办活动有关的业务招待费支出， 可按实际发生额的()计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。A)5%B)12%C)50%D)60%答案:D解析:单选题75.下列项目中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。A)房地产开发项目全部竣工、完成销售的B)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C)整体转让未竣工决算房地产开发项目的D)直接转让土地使用权的答案: